e-boekhouden

Werkkostenregeling

De werkkostenregeling (WKR) bepaalt welke onkosten je onbelast mag vergoeden aan medewerkers. Dit mag vrijwel alles zijn, maar wel tot een bepaald bedrag. Dit maximum is een percentage van het totale fiscale loon. De WKR moet inzicht geven in de extraatjes naast het salaris.

Wat is de werkkostenregeling (WKR)?

WerkkostenregelingDe WKR-regeling bepaalt voor welk bedrag je onbelast medewerkers mag vergoeden bovenop het salaris. Het is een soort vrije ruimte voor alle cadeautjes en onkosten die je kunt ervaren als een vergoeding, zoals een kerstpakket, verjaardagscadeautje, abonnement op een sportschool of een goede bureaustoel voor thuis.

De werkkostenregeling is de vrije ruimte voor vergoedingen als een kerstpakket, bureaustoel of verjaardagscadeau.

Een vergoeding voor het internet thuis, het inrichten van een goede werkplek of een kerstpakket hadden tot 2011 allemaal aparte regelingen. Vanaf dat moment zijn alle vergoedingen en verstrekkingen voor werknemers onder één werkkostenregeling gebracht. Het totaal van deze WKR-regeling mag niet hoger zijn dan een percentage van het totale fiscale loon. Als je boven deze vrije ruimte komt, moet je daar belasting voor betalen.

Kost de salarisadministratie jou veel tijd? Een boekhouder doet het graag, kent de werkkostenregeling uit het hoofd en heeft extra tips.

WKR is onbelast tot 1,2 procent van de loonsom

WKR kosten betalenJe kunt tot 1,2 procent van de totale loonsom van werknemers aan onkosten vergoeden. Als je deze loonkosten in je boekhouding goed hebt geordend met een boekhoudprogramma, zie je dus direct welk bedrag je kunt vergoeden. Voor een complexe administratie kun je het laten berekenen door een boekhouder.

In 2020 is de vergoeding (tot een loonsom van 400 duizend euro) verhoogd naar 1,7 procent. Dit om onkosten van het thuiswerken makkelijker te kunnen vergoeden tijdens de corona-epidemie.

De belastingdienst kijkt naar het totaal van alle werknemers samen. Je hoeft dus geen splitsing te maken per werknemer. In theorie kun je het totale bedrag als vergoeding aan één medewerker geven.

Wat valt er niet onder de werkkostenregeling?

Onkosten die je medewerker maakt om zijn of haar werk te kunnen doen, vallen meestal niet onder de werkkostenregeling. Onkosten als reis- of verblijfskosten kunnen al snel oplopen tot een hoog bedrag, maar deze vallen ook niet onder de werkkostenregeling. Er is dus een aardige lijst van uitzonderingen op deze regeling. Wat er in ieder geval niet onder valt:

  • Vervoer (abonnementen, losse kaartjes en kilometervergoeding)
  • Studies (opleidingen, cursussen, workshops)
  • Verblijfskosten (die noodzakelijk zijn om het werk uit te voeren)
  • Evenementen (congressen, seminars)
  • Procedures voor de erkenning van competenties (evc-procedures)
  • Maaltijden voor overwerk, koopavonden of dienstreizen
  • Verhuiskosten vanwege het werk
  • Extraterritoriale kosten

Soms hebben bovenstaande kosten wel een maximum waarna ze alsnog onder de WKR-regeling vallen, zoals bij verhuiskosten.

Als je een van deze soorten onkosten vergoed voor een medewerker, kan dit dus niet met de werkkostenregeling. Ook als je een werknemer iets cadeau doet zonder dat dit gebaseerd is op de werkgevers-werknemersrelatie, is de werkkostenregeling niet van toepassing. Giften voor medewerkers vanuit een persoonlijke relatie, sympathie of medeleven, bijvoorbeeld een fruitmand of rouwkrans, zijn nog steeds onbelast.

Een fruitmand of rouwkrans ziet de belastingdienst als blijk van medeleven en telt niet mee voor de WKR.

Ook bepaalde verstrekkingen, zoals bij een vijfentwintigjarig jubileum, blijven onbelast. Intermediaire vergoedingen waarbij een werknemer iets heeft voorgeschoten, vergoedingen waarvoor de werknemer zelf een bijdrage levert (bijvoorbeeld een deel van het lunchgeld) en de pensioenregeling vallen ook niet onder de werkkostenregeling.

Wil je personeel aannemen maar zie je op tegen de salarisadministratie? Een boekhouder doet het graag en heeft vaak ook wel een arbeidscontract of andere tips.

Wat valt er wel onder de werkkostenregeling?

Zaken die wel onder de werkkostenregeling vallen en dus van de vrije ruimte van werknemers moeten worden afgetrokken zijn:

  • Verhuiskosten voor het deel buiten de gerichte vrijstelling
  • Kerstpakketten en andere kleine geschenken
  • Producten van het eigen bedrijf
  • Internet en vergelijkbare communicatiemiddelen thuis
  • Personeelsfeesten, -reizen en soortgelijke personeelsactiviteiten
  • Niet-verhaalde verkeersboetes
  • Parkeer-, veer- en tolgelden (geldt niet voor de auto van de zaak)
  • Schade door diefstal, wanneer de werknemer tijdens werktijd bestolen is
  • Apparatuur, gereedschappen en instrumenten voor gebruik thuis
  • Bedrijfsfitness
  • Contributie van personeelsverenigingen
  • Contributie voor vakvereniging
  • Fiets, elektrische fiets, scooter en vergelijkbare vervoermiddelen die ter beschikking worden gesteld
  • Huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders
  • Persoonlijke verzorging
  • Reiskostenvergoedingen voor reizen met eigen vervoer van meer dan 19 cent per kilometer
  • Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (geldt niet voor hypothecaire leningen)
  • Representatiekosten en relatiegeschenken (aan medewerkers) voor interne relaties
  • Vakliteratuur thuis
  • Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten
  • Werkkleding die mee naar huis gaat en die geschikt is om ook thuis te dragen
  • Werkruimte bij de werknemer thuis (mogelijk op nihil gewaardeerd)
  • Zakelijke (vaste) kostenvergoedingen

Vrijwel alles dat niet is uitgezonderd, valt onder de werkkostenregeling. Want wat jij een klein verjaardagsgeschenk vindt, ziet een ander als loon in natura. Door de werkkostenregeling is bepaald tot welk bedrag dit onbelast mogelijk is.

Nihilwaarderingen voor de werkkostenregeling

Sommige zaken hoef je niet tot de vrijstelling te rekenen. Deze mag je als werkgever lager waarderen dan in het normale economische verkeer het geval zou zijn. Deze zogenaamde nihilwaarderingen mag je zelfs op nul waarderen. Het gaat hier vooral om zaken die de medewerker geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt, zoals:

  • Voorzieningen op de werkplek zoals het gebruik van de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon
  • Consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd
  • Arbo-voorzieningen
  • Uniform of werkkleding die (bijna) uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen en werkkleding die op het werk achterblijft
  • Mobiele telefoon als het zakelijke gebruik meer dan 10 procent is
  • Portable computer, notebook of laptop als het zakelijke gebruik 90 procent of meer is
  • OV-jaarkaart of voordeelurenkaart als de werknemer deze kaart ook voor het werk gebruikt

Voor- en nadelen van de WKR-regeling

bonnetjes met onkostenHet belangrijkste nadeel van de werkkostenregeling is dat er een bedrag bekend is dat je onbelast aan medewerkers kunt geven. Maar de WKR bespaart je wel veel administratie. Alle onbelaste vergoedingen en verstrekkingen vallen nu onder één regeling. Je hoeft dus geen formulieren voor verschillende regelingen in te vullen.

Deze hoef je ook niet per medewerker vast te leggen in de loonadministratie. Alle vergoedingen en verstrekkingen vallen onder één en dezelfde vrije ruimte.

Veelgestelde vragen

Enkele veelgestelde vragen over de werkkostenregeling zijn:

Wat is de werkkostenregeling?

De werkkostenregeling (WKR) geeft aan tot hoever je medewerkers onbelast mag vergoeden. Bijvoorbeeld met een kerstpakket, tablet of sportkleding. Het bedrag dat je totaal onbelast kunt uitgeven is een percentage van de totale loonsom van alle werknemers samen.

Wat valt er allemaal onder deze regeling?

Eigenlijk alles dat niet onder salaris of de uitzonderingen valt. Voor verhuis-, studie- en reiskosten zijn andere regelingen waardoor je die vergoedingen niet in mindering hoeft te brengen op de vrije ruimte van de WKR.

Ik heb reiskosten vergoed en een fruitmand gestuurd, wat nu?

De WKR beperkt het bedrag voor cadeautjes, maar er is een lange lijst met uitzonderingen. Kosten die je personeel maakt om het beroep uit te voeren, zoals reiskosten voor het werk, hebben soms een eigen regeling. Ook de fruitmand die je vanuit medeleven stuurt valt niet onder de regeling.

Werkkostenregeling voor eenmanszaak of DGA van een besloten vennootschap

De WKR gaat over de loonsom van werknemers en is voor elke rechtsvorm gelijk. Maar er zijn wel verschillen want bij een eenmanszaak staat de directeur niet op de loonlijst. Een DGA met een bv meestal wel, als die zichzelf ook een DGA-salaris uitkeert. De WKR is dan ook van toepassing op dit bedrag en de DGA kan zichzelf hierdoor dus een onbelaste vergoeding uitkeren.

Hoe bereken ik de totale som van de WKR?

De WKR is een percentage van de loonsom. Met een online boekhoudprogramma zie je direct je loonkosten en bereken je gemakkelijk welk bedrag je onbelast mag vergoeden. Zijn jouw loonkosten complex? Dan kun je hiervoor een boekhouder inschakelen.